自考“會計制度設計”筆記第十一章

自考“會計制度設計”筆記第十一章

　　第一節(jié)　銷售與收款業(yè)務概述

　　一、銷售與收款業(yè)務概念與特點

　　（一）概念：企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為

　　（二）特點：

　　1、過程較為復雜

　　2、存在較大風險

　　3、會計處理工作繁雜

　　二、銷售與收款業(yè)務會計制度設計額目標與要求

　　（一）目標

　　1、保證銷售收入的真實性和合理性

　　2、保證產(chǎn)品的安全和完整

　　3、保證銷售折扣措施恰當

　　4、保證銷售折讓和退回的合理與正確

　　5、保證貨款及時足額的收回

　　（二）要求

　　1、實行銷售與收款業(yè)務的職責分離

　　2、實行銷售與收款業(yè)務預算和審批制度

　　3、正確對實行銷售與收款業(yè)務進行會計核算

　　4、建立健全實行銷售與收款業(yè)務憑證流轉與管理等制度

　　5、定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，保持賬戶就的正確性

　　6、保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露

　　第二節(jié)　銷售與收款業(yè)務內部會計控制制度的設計

　　一、職責分工與授權批準制度設計

　　（一）銷售與收款業(yè)務的不相容崗位

　　1、客戶信用調查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離

　　2、銷售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離

　　3、銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位相分離

　　4、銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄的崗位相分離

　　5、銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離

　　6、壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離

　　7、銷售與收款人員實行崗位輪換制

　　（二）設立專門的信用管理部門

　　1、信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位分設

　　2、隨時跟蹤客戶情況

　　3、建立客戶信用檔案或數(shù)據(jù)庫

　　（三）建立銷售與收款業(yè)務授權制度和審核批準制度

　　1、建立銷售與收款業(yè)務授權制度和審核批準制度，嚴格按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售與收款業(yè)務

　　2、對辦理銷售業(yè)務人員實行崗位輪換

　　二、銷售與發(fā)貨控制制度的設計

　　（一）建立嚴格的預算管理制度

　　1、對銷售業(yè)務建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制

　　2、建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行

　　3、選擇客戶時，充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等情況，防范賬款不能收回的風險

　　4、加強對賒銷業(yè)務的管理

　　（二）按照規(guī)定程序辦理銷售與發(fā)貨業(yè)務

　　1、銷售談判

　　2、合同審批

　　3、合同訂立

　　4、組織銷售

　　5、組織發(fā)貨

　　（三）建立銷售退回管理制度

　　（四）建立完整的銷售登記制度

　　三、銷售與收款業(yè)務會計核算控制制度的設計

　　（一）及時辦理銷售收款

　　1、按照規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務

　　2、現(xiàn)銷業(yè)務的收款應由獨立人員辦理，如實入賬。

　　3、及時分戶登記賒銷業(yè)務的應收賬款或應收票據(jù)，定期進行應收賬款賬齡分析

　　（二）加強應收賬款管理

　　1、應收賬款記錄

　　2、應收票據(jù)管理

　　3、建立健全與客戶的對賬制度

　　（三）加強壞賬的控制與管理

　　第三節(jié)　銷售與收款業(yè)務核算規(guī)程的設計

　　一、銷售與收款業(yè)務原始憑證、帳表的設計

　　（一）銷售發(fā)票的設計

　　1、發(fā)票的設計

　　2、訂貨銷售發(fā)票的設計

　　3、增值稅專用發(fā)票的設計

　　4、分期付款發(fā)票和應收分期付款明細表的設計

　　5、代墊費用憑證的設計

　　（二）發(fā)貨憑證的設計

　　1、發(fā)貨制下發(fā)貨單的設計

　　銷售部門根據(jù)合同規(guī)定開具發(fā)貨單，一式五份：二份送成品庫做好打包發(fā)貨準備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記產(chǎn)品卡，一份退回銷售部門），一份送企業(yè)內部運輸部門，一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知，一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一聯(lián)開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨款結算

　　2、提貨制下提貨單的設計

　　一般一式三份，銷售部門留存一份，另外兩份交提貨單位向倉庫提貨，倉庫發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門證明。

　　（三）銷售折讓憑證設計

　　（四）銷貨退回憑證的設計

　　至少一式三份，一份成品庫據(jù)以驗收退貨，登記成品卡，一份留存銷售部門，一份送會計部門據(jù)以核算因退貨而引起的各種支出，如果銷售部門提出追究經(jīng)濟責任和處理意見時，應先送領導審批后再送會計部門。

　　（五）應收賬款余額及帳齡分析表的設計

　　1、應收賬款帳齡分析表：用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。

　　2、客戶月末應收賬款對賬單：定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

　　（六）壞賬損失報告書是一種用來批準將某些應收賬款注銷為壞賬的，僅在單位內部使用的憑證。

　　二、銷售與收款業(yè)務處理程序的設計

　　（一）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計

　　1、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計的要點

　　（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨(湖北自考網(wǎng))通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內部運輸部門辦里發(fā)貨

　　（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬

　　（3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門

　　（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理

　　2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點

　　（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管

　　（2）嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款

　　（3）定期進行帳帳、帳實核對

　　（二）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計

　　1、非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計的要點

　　（1）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷售發(fā)票

　　（2）經(jīng)銷售部門主管（可以授權銷售員）和會計部門主管審核后，授權出納部門收款

　　（3）倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿

　　（4）銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務的相公賬簿

　　2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點

　　（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管

　　（2）銷售價格按有關標準執(zhí)行，并予以審核

　　（3）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失

　　（4）定期進行帳帳、帳實核對