自考《審計學》復習資料（16）

自考《審計學》復習資料（16）

　　（三）實質(zhì)性測試

　　1、存貨的實地盤點

　　（1）參與存貨實地盤點前的規(guī)劃召開盤點預備會議，將盤點計劃或指令貫徹到每一位參與人員。

　　（2）監(jiān)盤時間：最好在會計期末以前。

　　如果企業(yè)有條件進行期中盤點，審計人員應(yīng)在盤點時加以監(jiān)督，同時對盤點日和期末間的永續(xù)記錄加以測試。如果企業(yè)的盤點在會計期末以后的時間進行，那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點的時間靠近會計期末。

　　（3）實地觀察與抽點盤點開始前，注冊會計師應(yīng)親臨現(xiàn)場，密切注意企業(yè)的盤點現(xiàn)場以及盤點人員的操作程序和盤點過程。

　　（4）項目選取對重要項目和典型存貨項目的有代表性樣本應(yīng)仔細監(jiān)盤；對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員認真討論為何有些重要項目不在盤點之列。

　　2.存貨的計價測試

　　（1）外購存貨的計價測試

　　主要是對被審計單位所選計價方法（加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、先進先出法、后進先出法等）的合理性與一致性予以關(guān)注。

　　（2）自制存貨的計價測試

　　3.在途材料的審查。

　　4.委托加工材料的審查。

　　5.低值易耗品的審查。

　　6.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試。

　　檢查結(jié)帳日最后一張銷售發(fā)票和驗收報告的編號。

　　7.審查存貨在會計報表上的反映是否公允。

　　四、長期投資審計。

　　（一）審計目標

　　1、內(nèi)部控制健全性。

　　2、在資產(chǎn)負債表日確實存在。

　　3、所有發(fā)生業(yè)務(wù)記錄完畢。

　　4、確實為被審計單位所擁有。

　　5、確定計價正確。

　　6、確定期末分類正確。

　　7、披露恰當。

　　（二）內(nèi)部控制和符合性測試。

　　（三）實質(zhì)性測試。

　　1、取得明細表。

　　2、核對和盤點長期投資。

　　3、審查長期投資的入賬價值是否正確。

　　4、長期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確。

　　5、折價、溢價攤銷是否正確。

　　6、審查收益處理是否正確。

　　7、投資收回處理是否正確。

　　8、在會計報表上披露恰當。

　　五、固定資產(chǎn)審計

　　（一）審計目標

　　1、確定內(nèi)部控制健全性。

　　2、實際存在運行情況。

　　3、所有權(quán)情況。

　　4、計價方法適當。

　　5、折舊政策適當。

　　6、交易會計處理適當，披露正確。

　　（二）內(nèi)部控制和符合性測試

　　1、內(nèi)部控制

　　不相容的職責分離。

　　固定資產(chǎn)的賬簿記錄。

　　編制固定資產(chǎn)年度預算。

　　確定資本性支出和權(quán)益性支出的合理性。

　　定期盤點固定資產(chǎn)。

　　2、符合性測試

　　（三）實質(zhì)性測試

　　1、盤點。

　　2、固定資產(chǎn)增加的審計。

　　3、固定資產(chǎn)減少的審計。

　　4、固定資產(chǎn)折舊的審計。

　　六、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。