自考“稅法”筆記（8）

　　第七章 企業(yè)所得稅法

　　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體和客體

　　（一）納稅主體

　　根據法律規(guī)定，在我國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應當就其生產、經營所得和其他所得依法繳納所得稅。境內企業(yè)所得稅納稅人包括：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產、經營所得和其他所得的其他組織。

　　（二）征稅客體

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，包括來源于中國境內、境外的所得，是征稅客體。

　　注意！2002年7月考試題目“我國企業(yè)所得稅的征稅客體是什么”

　　二、稅率

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定一般采取33%的比例稅率，及27%或18%的優(yōu)惠稅率。

　　三、應納稅所得額和應納所得稅額的計算

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，納稅人每納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，應納稅所得額乘以33%就得出應納所得稅額，計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率

　　第八章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法

　　第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定

　　一、征稅范圍

　　（一）納稅主體

　　1、在中國境內設立總機構的外商投資企業(yè)及其境內外的分支機構。

　　2、在中國設立機構的外國企業(yè)。

　　3、在中國境內不設立機構而有來源于中國境內所得的外國企業(yè)，即有來源于中國的股息、利息、租金、特許權使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織。

　　（二）征稅客體

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，是征稅的客體。另外，在中國境內設立總機構的外商投資企業(yè)，在境內外分支機構的生產、經營所得也是征稅客體。

　　二、稅率

　　對在中國境內設立總機構的外商投資企業(yè)及其境內外分支機構和在中國境內設立機構的外國企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為30%，再附征企業(yè)應納稅所得額的3%的地方所得稅，共計為33%.對在中國境內不設立機構而有來源于中國境內所得的外國企業(yè)，繳納20%的所得稅。

　　注意！2002年4月考試題目“簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅主體和稅率”

　　注意！2005年4月考試題目“簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅主體及適用的稅率”

　　三、應納稅所得額和應納所得稅額的計算

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所在每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。即應納稅所得額=總收入―（成本+費用+損失）。應納稅所得額乘以稅率就得出應納所得稅額，計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率

　　第二節(jié) 對外國企業(yè)征稅的規(guī)定

　　對承包工程以及與此相關提供勞務所得的征稅

　　對外國企業(yè)常駐代表機構的征稅

　　第四節(jié) 對在中國境內不設立機構的外國企業(yè)征稅的規(guī)定

　　一、征稅范圍

　　外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，都應當繳納20%的所得稅，一般稱之謂“預提所得稅”。

　　注意！2003年4月考試題目“。簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅范圍”

　　注意！2003年7月考試題目“對在中國境內不設立機構的外國企業(yè)如何征稅”